Ministerstvo financií v poslednej dobe podniká kroky, ktorých cieľom je zabrániť tomu, aby fyzické osoby, ale aj podnikatelia obchádzali svoje povinnosti a snažili sa vyhnúť odvádzaniu poplatkov do štátnej kasy.
Rozdelenie podnikateľských aktivít medzi viaceré firmy či kombinácia živnosti a s.r.o. bola roky obľúbenou taktikou, ako sa vyhnúť plateniu dane z pridanej hodnoty (DPH). Web Techbyte však upozorňuje na dôležité pravidlo, ktoré začalo platiť od 1. januára.
Ak podnikateľ držal obrat jednotlivých subjektov pod hranicou 50-tisíc eur, úspora na dani bola značná. Tomuto „kreatívnemu“ obchádzaniu pravidiel však odzvonil koniec a nepremyslená štruktúra podnikania sa môže ľahko zmeniť na nákladný problém.
Kedy sa drobenie tržieb stáva problémom?
Finančná správa má v rukách právomoc, ktorá jej umožňuje zakročiť aj v prípadoch, keď podnikatelia formálne dodržiavajú literu zákona, no ich hlavným cieľom je obchádzanie DPH. Ak daňový úrad vyhodnotí, že delenie firiem nemá reálny ekonomický zmysel a slúži iba na umelé udržiavanie obratu pod zákonnou hranicou, môže pristúpiť k nútenému zlúčeniu týchto subjektov do takzvanej DPH skupiny z úradnej moci.
Správca dane pri posudzovaní uplatňuje princíp, že reálny obsah má prednosť pred formálnym stavom. Sleduje pritom tri kľúčové roviny prepojenia:
- Finančné prepojenie: Subjekty sú ovládané rovnakou osobou alebo spriaznenou skupinou osôb.
- Ekonomické prepojenie: Firmy vykonávajú navzájom závislé činnosti, zdieľajú rovnakých zákazníkov, dodávateľov, infraštruktúru či spoločný ekonomický cieľ.
- Organizačné prepojenie: Na riadení, kontrole alebo dennodennom fungovaní subjektov sa podieľajú rovnakí ľudia.
Typickým príkladom býva situácia, keď živnostník po dosiahnutí limitu obratu založí s.r.o. s rovnakým predmetom činnosti, prípadne rozdelí zákazky na s.r.o. napísanú na rodinného príslušníka. Rovnako riskantné je aj prevádzkovanie viacerých prevádzok pod rôznymi IČO, ktoré však vystupujú pod rovnakou značkou a využívajú spoločný manažment.
Registrácia môže platiť len niekoľko dní
Ak úrad nadobudne podozrenie, že hlavným motívom roztrieštenia biznisu bolo získanie daňovej výhody, konanie sa spravidla rozbehne veľmi rýchlo.
Dostaň EMEFKA do svojich Google odporúčaní
Emefka, odkaz sa otvorí v novom oknePodnikatelia sú najskôr vyzvaní, aby si v lehote 8 dní zvolili spoločného zástupcu. Ak tak neurobia, určuje ho priamo úrad. Zástupca následne dostane priestor (najmenej 15 dní), aby predložil dôkazy vyvracajúce tvrdenie o zneužívaní pravidiel. Ak sa mu nepodarí preukázať legitímny ekonomický dôvod rozdelenia, úrad vydá rozhodnutie a pridelí skupine jedno spoločné IČ DPH. Celý proces môže prebehnúť v priebehu jediného mesiaca.
Dňom právoplatnosti rozhodnutia sa zo skupiny stáva platiteľ DPH a doterajšie samostatné DPH čísla členov zanikajú. Zásadným dôsledkom je aj spoločná a nerozdielna zodpovednosť – štát môže prípadné daňové nedoplatky či sankcie vymáhať od ktoréhokoľvek člena skupiny.
Pokuta vo výške 10 000 eur
V súvislosti so skupinovou registráciou sa často spomína pokuta až do výšky 10 000 eur. Je však dôležité vedieť, za čo presne táto sankcia hrozí. Sankcia nehrozí automaticky za to, že niekto vlastní viacero firiem.
Pokuta sa vzťahuje na porušenie oznamovacích a registračných povinností až po vzniku DPH skupiny – napríklad ak zástupca skupiny včas neoznámi príchod nového člena, zánik člena alebo zmenu podmienok členstva. Výška pokuty sa posudzuje individuálne podľa závažnosti a trvania protiprávneho stavu.
Ako sa vyhnúť riziku?
Samotná existencia viacerých firiem či kombinácia živnosti a s.r.o. nie je nelegálna. Kľúčové však je, aby malo rozdelenie podnikania reálne opodstatnenie. Ak viete preukázať, že oddelené subjekty slúžia na riadenie podnikateľského rizika, vstup investora, riadenie odlišných typov projektov alebo uspokojovanie iných trhových potrieb, nejde o zneužívanie systému.
Pokiaľ však štruktúra vašich firiem spočíva výhradne na snahe neplatiť DPH, je najvyšší čas prehodnotiť nastavenie biznisu skôr, než doň zasiahne správca dane z vlastnej iniciatívy.
