Slovenský právny a daňový systém prechádza v rokoch 2025 a 2026 sériou zásadných transformácií. Finančná správa dupla na plyn. Od zmien v rodinnej politike cez prísnejšie sankcie až po nové pravidlá pre firemnú mobilitu – podnikatelia aj bežní občania sa musia pripraviť na novú realitu. Tento článok prináša detailný pohľad na kľúčové novely, ktoré boli zverejnené na oficiálne stránke Finančnej správy.
Základným pilierom týchto zmien je snaha o zamedzenie daňovým únikom a zjednotenie slovenských postupov s európskymi štandardmi. Či už ide o nové vizuálne označovanie predajných miest v systéme eKasa alebo o vyňatie živnostníkov z dane z finančných transakcií, štát sa snaží jasnejšie definovať pravidlá hry pre jednotlivé segmenty trhu.
Nová éra firemných vozidiel a odpočtu DPH
Od 1. januára 2026 sa radikálne mení filozofia uplatňovania DPH pri osobných motorových vozidlách. Zákonodarca zavádza tzv. paušálny režim, ktorý má zjednodušiť administratívu pri autách využívaných aj na súkromné účely. V takomto prípade si platiteľ dane môže automaticky uplatniť odpočet vo výške 50 % nielen z kúpnej ceny vozidla, ale aj zo všetkých súvisiacich nákladov, ako sú pohonné hmoty, servis či nákup pneumatík.
Ak sa však firma rozhodne pre plný 100 % odpočet, čaká ju prísna kontrola. Podmienkou sa stáva nielen výlučné používanie vozidla na podnikanie, ale aj vedenie podrobných elektronických záznamov o jazdách. Navyše vzniká nová oznamovacia povinnosť voči daňovému úradu. Tú je potrebné splniť na predpísanom tlačive ihneď po nadobudnutí vozidla. Tieto pravidlá sa vzťahujú na všetky autá zakúpené alebo prenajaté formou lízingu od začiatku roka 2026.
Transformácia daňového bonusu na dieťa
Daňový bonus, ako kľúčový nástroj rodinnej politiky, prechádza v roku 2025 dôležitými zmenami. Mesačná suma sa po novom diferencuje podľa veku: 100 € na dieťa do 15 rokov a 50 € na dieťa do 18 rokov. Štát však zavádza mechanizmus, ktorý má bonus lepšie zacieliť na rodiny s nižšími a strednými príjmami.
Pre rodičov s vysokými príjmami (nad hranicou 25 740 € ročne) sa začína uplatňovať postupné krátenie. Za každé euro nad tento limit sa bonus kráti o jednu desatinu rozdielu. Tento „degresívny“ model znamená, že pri veľmi vysokých základoch dane môže nárok na bonus úplne zaniknúť. Pre nerezidentov pracujúcich na Slovensku zostáva v platnosti podmienka, že ich slovenské príjmy musia tvoriť aspoň 90 % ich celosvetových príjmov.
Daň z finančných transakcií: Výnimka pre živnostníkov
Jednou z najdiskutovanejších tém bola daň z finančných transakcií. Dobrou správou pre drobných podnikateľov je, že fyzické osoby – podnikatelia (živnostníci) boli nakoniec z okruhu daňovníkov vyňatí. Daň sa tak s účinnosťou od 1. januára 2026 vzťahuje len na právnické osoby.
Zdaňovať sa má každá finančná operácia spojená s odpísaním prostriedkov z transakčného účtu, vrátane platieb kartou a preúčtovaných nákladov. Daňovníci s účtami v zahraničných bankách majú povinnosť túto daň vypočítať a odviesť sami. Štát zároveň zavádza prísne sankcie za pokusy obchádzať zákon cez tzv. „osobitné účty“, ktoré sa využívajú len pre transakcie vyňaté z predmetu dane (napr. odvody či dane).
Sprísnenie sankcií a motivačný mechanizmus
Novela Daňového poriadku od roku 2026 výrazne zvyšuje dolné aj horné hranice pokút. Minimálna pokuta sa zvyšuje na 100 €, no pri vážnych deliktoch, ako je nesplnenie registračnej povinnosti alebo nepodanie priznania, môže sankcia dosiahnuť až 30 000 €, pri extrémne vysokých obratoch až 60 000 €.
Finančná správa však prichádza aj s pozitívnou motiváciou. Ak daňovník uzná chybu a vyrubenú daň zaplatí do 15 dní od doručenia rozhodnutia, pokuta sa mu automaticky zníži na dve tretiny. Cieľom sa stáva znížiť počet zdĺhavých odvolacích konaní a urýchliť výber daní do štátneho rozpočtu.
Nové povinnosti na predajných miestach a účtovná závierka
Obchodníci nesmú zabudnúť na novú vizuálnu povinnosť. Každé predajné miesto, kde sa prijíma hotovosť, musí byť od januára 2026 označené oznamom o povinnosti vydať pokladničný doklad. Tento oznam musí byť ľahko prístupný a čitateľný aj v prípade mobilných prevádzok či trhovísk.
Zmeny neobišli ani oblasť účtovníctva. Sociálna poisťovňa zavádza nové postupy na evidenciu podielu zaplatenej dane pre rodičov, čo je nová administratívna agenda inštitúcie. Na druhej strane, veľké priemyselné podniky s obratom nad 250 miliónov eur pocítia miernu debyrokratizáciu – ruší sa im povinnosť predkladať ministerstvu výročné správy a zápisnice z valných zhromaždení, čím sa slovenské právo zosúlaďuje s modernými európskymi smernicami.
Dorovnávacia daň a globálne minimálne zdanenie od roku 2026
Od konca roka 2025 sa zavádza pravidlo, že veľké nadnárodné firmy musia na Slovensku platiť daň aspoň 15 %. Ak by ich efektívne zdanenie bolo nižšie, štát si rozdiel „dorovná“ cez špeciálnu dorovnávaciu daň. Nové pravidlá jasne určujú, že to, či je firma „transparentná“, sa už neposudzuje podľa nášho práva, ale podľa zákonov krajiny, kde sídli jej vlastník. Ide o to, aby zisky „neprepádali“ cez systém bez akéhokoľvek zdanenia.
Firmy si musia po novom prísne strážiť odložené dane (dane, ktoré zaplatia až v budúcnosti). Ak takúto daň nevyrovnajú do piatich rokov, musia sa vrátiť v čase a pôvodnú daň prepočítať. Na zjednodušenie tejto byrokracie môžu firmy využívať účtovné metódy ako FIFO (prvé dnu, prvé von), ktoré im pomôžu sledovať, ktoré záväzky už splatili a ktoré im ešte „visia“ v systéme.
Pre tieto účely zavádza Finančná správa nový digitálny formulár, ktorý je rovnaký pre celú Európsku úniu. Veľké firmy ním budú hlásiť všetky potrebné údaje na výpočet tejto dane. Všetky vzory a návody sú po novom na webe Ministerstva financií, aby firmy presne vedeli, ako majú v tomto zložitom medzinárodnom systéme postupovať.
