Od januára 2026 čaká slovenských podnikateľov zásadná zmena v systéme odpočtu dane z pridanej hodnoty (DPH) pri motorových vozidlách. V rámci tretieho konsolidačného balíčka štát zavádza reštriktívne pravidlá, ktoré obmedzia nárok na odpočet dane na paušálnych 50 %.
Táto úprava cieli predovšetkým na autá a motocykle využívané nielen na biznis, ale aj na súkromné účely, čo doteraz umožňovalo širšiu mieru daňovej optimalizácie, informoval web Pravda. Podnikatelia, pozor.
Nové reštrikcie zasiahnu široké spektrum výdavkov. Okrem samotnej kúpnej ceny vozidiel s hodnotou nad 1 700 eur sa polovičný odpočet bude vzťahovať aj na súvisiace tovary a služby. Podnikatelia si tak odpočítajú menej z faktúr za servisné prehliadky, nákup pohonných látok, náhradných dielov či pneumatík. Podľa Iny Kováčovej Bečkovej z Atlas Group ide o dočasné opatrenie schválené Európskou komisiou, ktoré je zatiaľ naplánované do júna 2028.
Podnikatelia a vodiči
Z hľadiska kategórií vozidiel sa nové pravidlo dotkne osobných automobilov kategórie M1 a motocyklov tried L1e a L3e. Dôležitým faktom je, že zákon nerozlišuje spôsob financovania. Obmedzenie sa rovnako vzťahuje na priamy nákup do majetku, ako aj na operatívny lízing či dlhodobý prenájom. Štát tým zjednocuje daňový prístup k vozovému parku bez ohľadu na formu jeho zaobstarania.
Najväčšou nevýhodou pre firmy je strata flexibility. Ak sa auto využíva na súkromné účely hoci len minimálne, podnikateľ automaticky stráca nárok na plný odpočet a musí sa uspokojiť s polovicou. Tento paušál sa uplatní bez ohľadu na to, či reálny pomer súkromných jázd tvorí len 10 % alebo 40 %. Pre mnohých podnikateľov to bude znamenať faktické zvýšenie nákladov na mobilitu.
Elektronická evidencia
Kritickým bodom pre zachovanie 100 % odpočtu sa stáva elektronická evidencia. Nárok na plnú daňovú vratku si udržia len tí, ktorí dokážu preukázať výhradne podnikateľské využitie vozidla. Zákon však jasne stanovuje, že za relevantný dôkaz sa bude považovať len elektronická kniha jázd. Ak firma vedie záznamy iným spôsobom alebo ich nevedie vôbec, automaticky spadne do režimu 50 % odpočtu.
S novými pravidlami prichádza aj zvýšená administratívna záťaž. Firmy, ktoré sa rozhodnú pre 100 % odpočet, budú musieť túto skutočnosť proaktívne oznámiť daňovému úradu v termíne podania daňového priznania. Okrem toho musia byť pripravené na výzvu úradu kedykoľvek sprístupniť svoje elektronické záznamy k podrobnej kontrole, čo zvyšuje riziko sankcií pri formálnych chybách.
Aké sú výnimky?
Legislatíva však definuje aj špecifické oblasti, ktoré zostávajú v režime plného odpočtu automaticky. Ide o vozidlá, ktorých samotná podstata podnikania spočíva v ich komerčnom využívaní. Medzi výnimky patria autopožičovne s krátkodobým nájmom, taxislužby a subjekty zabezpečujúce prepravu osôb. Rovnako sú chránené aj autoškoly pri výcvikových vozidlách a predajcovia áut pri predvádzacích či testovacích modeloch.
Odborníci upozorňujú, že prechod na nový systém si bude vyžadovať včasnú revíziu firemných smerníc o využívaní vozidiel. Podnikatelia by mali zvážiť, či sa im investícia do monitorovacích systémov a zvýšená administratíva vyplatí oproti zjednodušenému, no drahšiemu polovičnému odpočtu. Práve toto strategické rozhodnutie bude kľúčové pre cash-flow firiem v najbližších rokoch.
Zmena v DPH je jasným signálom snahy štátu o prísnejšiu kontrolu nad zmiešaným využívaním firemného majetku. Hoci sa opatrenie momentálne zdá ako limitované na obdobie dva a pol roka, Slovensko už teraz disponuje možnosťou požiadať o jeho predĺženie. Pre firmy to znamená koniec éry relatívne voľného uplatňovania dane pri autách a nástup éry striktnej digitálnej evidencie.
