Rok 2025 prinesie na Slovensku významné legislatívne zmeny, ktoré ovplyvnia najmä živnostníkov a podnikateľov. Nové daňové pravidlá a povinnosti môžu výrazne skomplikovať ich podnikanie.
Finančná správa upozorňuje verejnosť na konsolidačné opatrenia, ktoré vstúpia do platnosti od 1. januára 2025. Tieto zmeny zahrňujú úpravy v daňovom systéme, ktoré sa týkajú dane z príjmu, DPH, daňového bonusu a asignácie 2 %. Jednou z hlavných zmien je novelizácia zákona o DPH, ktorý stanovuje základnú sadzbu vo výške 23 % a znížené sadzby na úrovni 19 % a 5 %. Aké zmeny nás čakajú a na čo by sa mali pripraviť podnikatelia?
Vyššie odvody
Od nového roka sa zmení výška minimálnych odvodov do zdravotných poisťovní pre živnostníkov a samoplatiteľov. Je to spôsobené navýšením priemernej mesačnej mzdy. Minimálna výška preddavku vzrastie z doterajších 97,80 eura na 107,25 eura. V pondelok na to upozornila hovorkyňa Union zdravotnej poisťovne Kristína Baluchová.
Pre osoby so zdravotným postihnutím sa suma zvýši zo 48,90 eura na 53,62 eura. Poisťovňa priblížila, že živnostníci nájdu presnú výšku preddavku na budúci rok vo svojich ročných zúčtovaniach za rok 2023, ktorých výsledky im zasielala zdravotná poisťovňa v druhej polovici roka. Uhradiť preddavky je možné bankovým prevodom, poštovou poukážkou či na kontaktných miestach poisťovní. Za január je ich potrebné uhradiť najneskôr do 8. februára.
Aj výška poistného do Sociálnej poisťovne sa s príchodom nového roka zvýši. „Poistné v novej výške za mesiac január následne po prvý raz zaplatia do 10. februára 2025. Nové minimálne poistné pre SZČO je vo výške 237,02 eura, maximálne dosiahne 5 214,49 eura,“ informovala Sociálna poisťovňa.
Nová DPH
Od Nového roka budú platiť nové sadzby dane z pridanej hodnoty (DPH). Podnikatelia s otvorenými prevádzkami na Silvestra, ako sú reštaurácie, bary či stánky s rýchlym občerstvením, budú do polnoci blokovať predaj tovaru a služieb v sadzbách platných na tento rok. Po polnoci však už budú musieť použiť nové sadzby platné na rok 2025. Upozornil na to hovorca Finančnej správy (FS) Daniel Súkup.
Ako príklad uviedol hovorca stánky na vianočných trhoch, ktoré budú vydávať do polnoci jedlo a nealkoholické nápoje s 20 % DPH, pričom po polnoci to bude 19 %. Pri alkoholických nápojoch bude sadzba do polnoci 20 % a po polnoci 23 %.
Reštaurácie a bary s obsluhou budú blokovať jedlo, pochutiny a nealko nápoje najprv so sadzbou 10 %. Po polnoci bude jedlo a pochutiny s päťpercentnou a nealko nápoje s 19 % DPH. Nápoje s obsahom alkoholu viac ako 0,5 % objemu budú do polnoci so sadzbou 20 %, v novom roku však už s 23 % DPH.
Vyššia daň z príjmu
„Zmeny čaká aj daň z príjmu fyzických osôb, aj právnických osôb. Pri právnických osobách dávame do pozornosti najmä ustanovenia, ktoré hovoria o zvýšení hranice zdaniteľných príjmov, ktorá je rozhodujúca pre uplatnenie zníženej sadzby dane vo výške 10 %.“
„A to zo 60 000 eur na 100 000 eur, zníženie sadzby dane z 15 % na 10 % zo základu dane u daňovníkov, ktorých zdaniteľné príjmy nepresiahnu 100 000 eur za zdaňovacie obdobie, a zavedenie novej sadzby dane vo výške 24 % v prípade zdaniteľných príjmov vo výške presahujúcej päť miliónov eur,“ priblížili predstavitelia Finančnej správy.
Daň z finančných transakcií
Významnou zmenou by mala byť aj nová daň z finančných transakcií, ktorá sa začne vyberať od apríla 2025. Sadzba transakčnej dane bude 0,4 percenta za bankovú transakciu, s maximálnym poplatkom 40 eur. Zároveň 0,8 percenta to bude za výber hotovosti. Okrem toho sa zavedie poplatok dve eurá ročne za používanie platobnej karty. Štát týmto opatrením plánuje zvýšiť svoje príjmy o 700 miliónov eur.
Slovenskí podnikatelia tak budú musieť platiť daň zo všetkých bankových transakcií, vrátane úhrad faktúr či výberov hotovosti. Daň sa bude týkať každej fyzickej osoby – podnikateľa, právnickej osoby alebo organizačnej zložky zahraničnej osoby, ktorá je klientom poskytovateľa platobných služieb. Živnostníci si budú musieť najneskôr do konca marca povinne založiť podnikateľský účet.
Daňový bonus
Od nového roka dôjde v rámci konsolidačných opatrení aj k zmene daňového bonusu. „Zvyšuje sa aj ustanovený percentuálny limit čiastkového základu dane, ktorý je potrebný na výpočet sumy daňového bonusu. Daňovníkom, ktorých čiastkový základ dane presiahne určitú sumu, sa zasa bude daňový bonus krátiť,“ uviedol Súkup.
Ďalšou zmenou je aj obmedzenie možnosti uplatnenia si daňového bonusu. Nárok naň si bude môcť uplatniť len daňovník, ktorého úhrn zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenska v príslušnom zdaňovacom období bude tvoriť najmenej 90 % zo všetkých jeho príjmov. Platiť to bude podľa FS bez ohľadu na to, či pôjde o daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, teda nerezidenta, alebo s neobmedzenou daňovou povinnosťou, čiže rezidenta.
